Как учет отражает различие банка и компании
Это - незавершенная статья
Всем известно, что предприятия и банки занимаются разным: первые производят продукты или просто торгуют ими, а вторые - работают с финансовыми инструментами. Но вот сутевой характер отличий гораздо менее очевиден. Поскольку работа компании более-менее понятна, то многие воспринимают банки просто как компании. которые производят и торгуют финансовыми продуктами. А это - не так. в деятельности есть принципиальное отличие.
Рассмотрим это отличие через представление деятельности в учете. Учет - это специфический способ отражения. когда вся деятельность сводится к совокупности материальных и денежных потоков различных ресурсов. И для отражения учета удобно использовать диаграммы учета. Детали и нотацию в статье Когда всем понятно, а нотацию можно увидеть на следующей диаграмме на примере личных финансов.
Представление учета для компании я воспользуюсь слайдами из доклада Целостное представление деятельности предприятия на диаграммах учета на Соколовских чтениях в 2018, это профессиональная конференция по методологии учета в СПбГУ.
Учет основного цикла деятельности торговой компании.
Здесь стоит показать, как именно деятельность отражается в учете, как открытая деятельность во взаимодействии с другими субъектами рынка превращается в замкнутый учет. Границу торговой компании пересекают два вида потоков: поток товаров, покупаемых у поставщиков и продаваемых потребителям. и поток денег в обратном направлении. Есть еще поток услуг, обеспечивающих деятельность и зарплата персоналу. но их для упрощения не рассматриваем. Так вот, в учете вместо отдельных потоков товаров и денег рассматривается преобразование одного в другое. в соответствии с формулой Маркса Деньги → Товар → Деньги. Покупка товара - это преобразование денег в товар из двух тактов: поступление товара и оплата поставщику, которые могут выполняться в разном порядке, а продажа - обратное преобразование. При продаже возникает доход как разница стоимости продажи и покупки.
Западный учет устроен аналогично, только доход выделяется не в каждой операции, а рассчитывается в конце периода.
А где же связь в этой схеме с другими субъектами? А она опосредована через счета расходов и доходов: наши расходы - это чьи-то доходы и наоборот.
Если добавить производство и финансы, то получится следующая схема. В правом верхнем углу добавился блок производства, правда, без производственных расходов и зарплаты, а слева - блок финансов.
И теперь можно перейти к банковскому учету. Следующая схема неполная, на ней показано несколько сегментов бизнеса: кредиты, депозиты, вложения в ценные бумаги.
Видно, что это лепестки вокруг центрального сегмента наличных средств, каждый из которых порождает свой поток денег, расходов и доходов. А еще при предоставлении средств появляется резервирование под возможные потери - учет рисков. Схема, конечно, напоминает финансовый сегмент для предприятия, но видно, что она устроена принципиально по-другому. В банке - не потоки ресурсов. Банк занимается привлечением и предоставлением средств. При этом ему надо выдерживать баланс по трем уровням: наличных средств (cash flow), доходов и расходов и рисков, которые можно брать на себя. а можно передавать другим за счет различных инструментов. Правда, такое представление диаграмма плана счетов отражает не слишком хорошо.
